古代算卦都用什么工具
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- 衍生工具在资产负债表位置
- 交易性金融5528资产或交易性金融负债？ 交易性金融资产的界定： 根据金融工具确认与计量会计准则的规定！0778金融资产或金融负债满足下列条件之一的。应当划分为交易性金融资产或金融负债： (1)取得该金融资产的目的！主要是为了了近期内出售或回购，如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。 (2)属于进行集中8504管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行行管理!如如基金公司购入的一批股票？目的是短期获利、该组合股票应作为交易性金融资产、 (3)属于衍生工具，即一般情况下、购入的期货等衍生工具、应作为交易性金融资产。因为衍生工具的目的就是为了交易，但是，被指定且为有效套期工具的衍5705生工具！属于财务担保合同的衍生工具。与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易，！
- 套期工具的法规
- 《企业会计准则第24号——套期保值》套期工具（一）本准则第五条对套期工具的条件作了规定。根据该规定。衍生工工具通常可以作为套期工具！衍生工具包括远期期合同。期货合同！互换和期权、以及具有远期合同，期货合同！互换和期权中一种或一种以上特征的工具！例如、企业为规避库存铜品价格下跌的的风险！可以通过卖出一定数量铜品的期货合同实现。其中，卖出铜品的期货合同即是套期工具、衍生工具如无法有效地降低被套期1679项目的风险、不能作为套期工具、例如、对于利率上下限期权或由一项发行的期权和一项购入的期权组成的期权。其实质相当于企业发行一项期权的（即企业收取了净期权费），不能将其指定为套期工具。非衍生金金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具、但被套期风险险为外汇风险的除外，（二）对套期工具的指定！对于符合套期工具条条件的衍生工具，在0165套期开始时,通常应当将其整体或其一定比例（例如！衍生工具名义金额的50%）指定为套期工具、单项衍生工具通常被指指定为对一种风险进行套期!附有多种风险的衍生工具也可以被指定为对一种以上风险进行套期！前提是可以清晰地辨认这些被套期风险，可以以证明套期有效性!同时可以确保该衍生工具与不同风险之间存在具体指定关系！例如、某企业的记账本本位币是人民币，发行了一批5年期美元元浮动利率债券！为规避避该金融负债的外汇风险和利率风险，该企业与某金融企业签订一项交叉货币利率互换合同。并将其指定为套期工具，定期收取浮动利率美元利息、支付固定利率人民币利息，执行此项合同后、该企业将从金融企业定期收到浮动利率美元利息、以支付债券持有者！并按固定利率支付人民币利息给金融企业！在此例中，该企业将浮动利率美元利息转化成了固定利率人民币利息，从而规避了美元对人民币的的汇率及美元利率变动风险、 （（一）本准则第九条对被套期项目作了规定，根据该规定，库存商品、持持有至到期投资、可供出售金融资产，贷款、长期借款！预期商品销售。预9602期商品购买,对境外经营净投资等，如符合相关条件，均可作为被套期项目。（二）对被套期项目的指定！企业通常将单项已确认资产。负债、确定承诺、很可能发生的预期交易或境外经营净投资等指定为被套期项目！金融资产或金融负债组合也可以整体指定为被套期项目、但该组合中的各单项金融资产或单项金融负债应当共同承担被套期风险。且该组合内各单项金融资产或单项金融负债由被套期期风险引起的公允价值变动，应当预期与该组合由被套期风险引引起的公允价值整体变动基本成比例，例如、4480当被套期组合整体因被套期风险形成的公允价值变动10%时，该组合中各单项金融资产或单项金融负债因被套期风险形成的公允价值变动通常应限制在9%至11%的较小范围内！ 套期期会计方法。是指在相同会计期8247间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。例如！某企业拟对6个月之后很可能发生的贵金属销售进行现金流量套期，为规避相关贵金属价格下跌的风险、该企业可以买入相同数量的该种贵金属期货合同。并指定为套工具，资产负债表日日（假定预期贵金属销售尚未发生）！期货合同的公允价值上涨了100万元。对应的贵1045金属预期销售价格的现值下降了100万元，假定上述套期符合运运用套期会计方法的条件！该企业可以将期货合同的公允价值变动计入所有者权益（其他资本公积）、待预期销售交易实际发生时，再转出调整销售收入、 根据本准则第十七条规定、企业业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期关系在被指定的会计期间高度有效、常见的套期有效性评价方法主要有：（1）主要条款比较法。（2）比率分析法！（3）回归分析法等、（（一）主要条款比较法主要条款比较法。是是通过比较套期工具和被套期项目的主要条款,以确定套期是否有效的方法！如果套期工具和被套期项目的所有主要条款均能准确地匹配，可认定因被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动可以相互抵销。套期工具和被套期项目的“主要条款”包括：名义金额或本金。到期期限。内含变量。定价日期、商品数量，货币单位等、（二）比率分析法比率分析法。是通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动比率。以确定套期是否有效的方法、运用比率分析法时、企业可以根据自身风险管理政策的特点选择以累积变动数（即自套期开始以来的累积变动数）为基础比较。或以单个期间变动数为基础础比较,如果上述比率在80%至125%的范围内、可以认定定套期是高度有效的，（三）回归分析法回归分析法是在掌握一定数量观察数据基础上，利用数理统计方法建立自变量和1649因变量之间回归关系函数的方法、将此方法运用到到套期有效性评价中,需要分析套期工具和被套期项目价值变动之间是否具有高度相关性。进而判断套期是否有效、运用回归分析法。自变量反映被套期6739项目公允价值变动或预计未来现金流量现值变动!因变量反映映套期工具公允价值变动、相关回归模型如下：y= kx+b+e其中：Y：因变量！即套期工具的公允价值变动，K：回归直线的斜率！反映套期工具价值变动/被套期项目价值变动的比率，B：y5126轴上的截距、X：被套期风险引起的被套期项目价值变动。E：均值为零的随机变量、服从正态分布！企企业运用线性回归分析确定套期有效性时，套期只有满足以下全部条件才0978能认为是高度有效的：1．回归直线的斜率必须为负数？且数值应0054在-0.8～1.25之间？2． 决定系数（R2）应大于0.96、该系数反映Y和x之间的相关性。其数值越大。表明回归模型对观察数据的拟合越好！用回归模型进行预测效果也就越好！3．整个回归模型的统计有效性（F-测试）必须是显著的。、
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- 我国计量工具的发展
- 衍生金融工具派生于传统金融工具。是通过预测股价，利率、汇率等未来行情趋势、采用支付少量保证金，签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的一种新兴金融工具！上世纪80年代以来。金融衍生工具的兴起和发展最为引人注目。其具具有契约性和未来性、杠杆性、高风险性和价值变动性等特点、使得传统会计理论无法对其作合合理科学的解释并对其准确计量和充分披露！为真实反映企业的财务状况。1369保护会计信息使用者的利益、必须改变衍衍生金融工具现有的披露模式，以达到企业相关会计信息进行充分披露的目的、 一！衍生金融工具信息披露的现状及其局限性 (一)衍生金融工具信息息披露的局限性 传统的会计模式是以实现原则为确认基础，以历史成本为计量基础。以表内货币性指标为主要信息的报告模式、这样、以合同或契约形式出现的衍生金融工具因其不符合传统会计要素的定义和确认的标准，不具有实物形态或非货币性形态。一直被视视为“表外项目”而不加重视。财务报告的根本目标是向信息使用者者提供决策有用的信息。在不同的的时期！信息使用者对会计信息的需求是不同的！在知识经济时代。信息使用者的信息需求已已发生了较大的变化、人们从关注历史信息转向关注未来信息，要求披露的信息量和范围大为扩大。对会计信信息质量(比如相关性和可靠性！可比性和一致性等)的理解也发生了一些变化。0008在这种情况下!传统财务报7962告暴露出很多的局限性，企业内部和外部信息使用者都对衍生金融工具的会计信息披露提出了更高的要求、 (二)传统的会计报告模式亟待改革 传统的会计报告模式是以资产负债表。损益表、财务状况变动表(现金流量表)及报表附注说明为报告主体，主要提供货币化的会计信息，衍生金融工具具有很强的流通性。很高的风险性和运运用的复杂性？因此。及时准确地披露衍生金融工具的会计信息十分重要，但在传统的会计模式下。由于会计确认原则及会计计量原则的局限性，衍生金融工具不能作为正式项目在资产负债表中反映。而只能以表外业务的形式出现，这种种处理方式不能反映衍生金融工具对企业资产负债关系的影响!不符合充分揭示原则的要求，使投资者不能能充分了解由于投资公司拥有的大量衍生金融工具所带来的风险!这这实际上损害了投资者的利益？同时！由于衍生金融工具具有很强的杠杆作用。金融合约的价值往往高于保证金价值的数倍、这种高风险可能产生的后果是任何投资者进行决策时都不、
